İş Kurma
Hollanda'da BTW ve KOR: ZZP'ciler İçin Tam Rehber
İşini kurduktan sonra çoğu ZZP’cinin kafasını en çok karıştıran konu BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde — yani KDV). Ne zaman ekleyeceksin, ne zaman beyan edeceksin, ve düşük ciroyla başlıyorsan hiç uğraşmaman mümkün mü? Bu rehberde BTW’nin nasıl işlediğini ve küçük girişimci muafiyeti KOR’u baştan sona anlatıyorum.
Bu, Hollanda’da ZZP kurma rehberinin BTW adımının detaylı halidir. Henüz KvK kaydın yoksa önce o adımı tamamla.
BTW nasıl çalışır?
Mantık aslında basit: müşterilerine kestiğin faturalara BTW eklersin (bu, devlet adına topladığın paradır), ve iş için yaptığın masraflarda ödediğin BTW’yi (voorbelasting — girdi BTW’si) bundan düşersin. Aradaki farkı Belastingdienst’e (vergi dairesi) ödersin; bazen de sana iade çıkar.
Yani fatura kestiğinde aldığın BTW senin geliriniz değil — sonradan beyanda geri vereceğin bir tutardır. Bunu baştan ayrı tutmak, ileride sürpriz yaşamanı önler.
BTW oranları:
- %21 — standart oran; muaf olmayan, indirimli kapsama girmeyen tüm mal ve hizmetler.
- %9 — sınırlı sayıda mal ve hizmet için indirimli oran.
- %0 — sınır ötesi (ihracat gibi) bazı durumlar.
- Muafiyet — bazı sektörler tamamen muaf.
Dijital hizmet, danışmanlık gibi tipik serbest faaliyetlerde genelde %21 geçerlidir. Kendi faaliyetin için doğru oranı belastingdienst.nl’den kontrol et.
BTW beyanı (aangifte): ne zaman, nasıl?
Çoğu ZZP’ci, eenmanszaak ve VOF üç aylık (per kwartaal) BTW beyanı yapar — yani yılda dört kez. Hangi sıklığın (aylık/üç aylık/yıllık) sana uygulanacağını Belastingdienst belirler ve bunu sana bildirir.
Üç aylık beyanda son tarihler sabittir — hem beyanın hem de ödemenin bu tarihe kadar Belastingdienst’e ulaşması gerekir:
| Çeyrek | Dönem | Son tarih |
|---|---|---|
| Q1 | Ocak–Mart | 30 Nisan |
| Q2 | Nisan–Haziran | 31 Temmuz |
| Q3 | Temmuz–Eylül | 31 Ekim |
| Q4 | Ekim–Aralık | 31 Ocak (ertesi yıl) |
Birkaç önemli not:
- Son tarih hafta sonuna denk geliyorsa, ödemenin zamanında ulaşması için birkaç gün önceden yapman akıllıca (bankalar hafta sonu işlemleri pazartesi işler).
- O çeyrekte hiç cironun olmadığı durumlarda bile genelde beyan yapman gerekir — buna nihilaangifte (sıfır beyan) denir.
- Belgelerini ve beyan kopyalarını en az 7 yıl saklamalısın.
Geç kalmak verzuimboete (gecikme cezası) ve faiz doğurur, o yüzden bu tarihleri baştan takvimine koy.
KOR nedir?
KOR (Kleineondernemersregeling — küçük girişimci düzenlemesi), düşük ciroyla çalışan girişimciler için bir BTW muafiyetidir. Şartları karşılıyorsan faturalarına BTW eklemezsin ve çoğu durumda BTW beyanı da yapmazsın. Bu, hem evrak yükünü azaltır hem de tüketiciye satış yapıyorsan fiyatların “BTW’siz” göründüğü için daha cazip durabilir.
Şartlar:
- İşletmen Hollanda’da kurulu (KvK kaydın ve BTW numaran var).
- Yıllık cironun €20.000’i aşmaması — ve 2025’ten beri kural: hem katıldığın yıl hem de bir önceki yıl bu sınırın altında olmalı.
- BTW’den muaf olan ciro, bu €20.000 sınırı hesaplanırken sayılmaz.
KOR sadece eenmanszaak’a değil, VOF, dernek, vakıf ve BV gibi tüm formlara açıktır. Maaşlı bir işin varken kendi işin için de KOR kullanabilirsin; maaş gelirin işinden ayrıdır.
KOR’un asıl takası: girdi BTW’sini geri alamazsın
Burası kararın kilit noktası. KOR’a girersen müşterilerinden BTW almazsın — ama aynı zamanda iş masrafların ve yatırımların üzerinde ödediğin BTW’yi de geri alamazsın.
Yani:
- KOR sana uygun olabilir: Düşük cirolu, az masraflı, ve özellikle tüketiciye (BTW’yi geri alamayan müşteriye) hizmet veriyorsan. Daha az evrak, daha düşük görünen fiyat.
- KOR aleyhine olabilir: Büyük yatırımlar yapacaksan ya da masrafların üzerindeki BTW’yi geri almak istiyorsan — o BTW’yi kaybedersin.
Emin değilsen, basit bir yıllık tahmin yap: beklenen ciro, BTW’li masraflar ve müşteri tipini yan yana koy. Karar genelde hızla netleşir.
KOR’a nasıl başvurulur?
- Başvuru online, Mijn Belastingdienst Zakelijk üzerinden yapılır.
- Ancak BTW mükellefi olarak kaydolduktan (omzetbelastingnummer / btw-id aldıktan) sonra başvurabilirsin.
- Başvurun, istediğin başlangıç tarihinden en az 4 hafta önce ulaşmalı. Örneğin 1 Ocak’tan itibaren KOR istiyorsan, başvurun en geç önceki yılın 3 Aralık’ında elde olmalı.
- Katılımın en erken bir sonraki çeyrek/beyan döneminde başlar. Onay yazısı genelde birkaç hafta içinde gelir.
KOR’dan çıkış ve €20.000 aşımı
- 2025’ten beri zorunlu 3 yıllık katılım süresi kaldırıldı; istediğin zaman çıkabilirsin (afmelden de online).
- Dikkat: gönüllü çıkış yaparsan hemen geri dönemezsin. Kesin beyan bitiş tarihinden sonra bir bekleme dönemi başlar: çıkış yaptığın takvim yılının kalanı + ondan sonraki tüm yıl boyunca KOR’a katılamazsın. Bu dönem bitince yeniden başvurabilirsin. Örnek: 2026 içinde çıkış yaparsan, 2026’nın kalanı ve tüm 2027 boyunca giremezsin — ancak 1 Ocak 2028’den itibaren yeniden katılabilirsin.
- Yıl içinde cironun €20.000’i aştığı anda KOR durur: sınırı aşan faturadan itibaren tekrar BTW eklemeye ve beyan yapmaya başlarsın.
İpucu: Yurt dışıyla iş yapıyorsan, AB çapında benzer bir muafiyet olan EU-KOR da var (toplam AB cirosu €100.000 sınırıyla).
Vergilerin tamamı (gelir vergisi, zelfstandigenaftrek, mkb-winstvrijstelling) için.
Sık Sorulan Sorular
Düşük ciroyla başlıyorum, KOR’a hemen girmeli miyim? Şart değil. Önce masraflarını ve müşteri tipini düşün: çok BTW’li masrafın olacaksa KOR seni o iadeden mahrum bırakır. Az masraflı ve tüketiciye hizmet veriyorsan genelde mantıklı.
KOR’dayken hiç beyan yapmayacak mıyım? Çoğu durumda hayır. Ama bazı istisnai işlemler (ör. AB içi alımlar) beyan gerektirebilir; durumunu kontrol et.
Cirom yıl ortasında €20.000’i aşarsa ne olur? Sınırı aşan faturadan itibaren KOR biter; o noktadan sonra normal BTW kuralları geçerli olur.
Çeyrekte hiç gelirim olmadı, yine de beyan vermeli miyim? Genelde evet — sıfır beyan (nihilaangifte) verirsin.
Bu rehber genel bilgilendirme amaçlıdır; kendi durumun için belastingdienst.nl’i kontrol et veya bir muhasebeciye danış. Güncelleme: [tarih].