İş Kurma
Hollanda'da ZZP Vergileri ve İndirimler: Tam Rehber
Vergi, çoğu ZZP’cinin en çok ertelediği ve en çok korktuğu konu. Oysa mantığı oturunca yönetilebilir hale geliyor. Bu rehberde Hollanda’da serbest çalışan olarak hangi vergileri ödediğini, hangi indirimlerden yararlandığını ve sonunda kabaca ne kaldığını — somut bir örnekle — anlatıyorum.
Bu, Hollanda’da ZZP kurma rehberinin vergi adımının detaylı halidir.
Temel mantık: ciro değil, kâr vergilendirilir
İlk kural: vergiyi cironun üzerinden değil, kârın üzerinden ödersin.
Ciro (omzet) − masraflar (kosten) = kâr (winst)
Kârın da box 1’de (iş ve konuttan gelen gelir) gelir vergisine tabidir. Ama vergiyi tam kâr üzerinden değil, indirimler düşüldükten sonraki vergilendirilebilir kâr (belastbare winst) üzerinden hesaplarsın.
Hesaplama sırası
İşte ZZP vergisinin işleyiş sırası — bu sırayı bilmek her şeyi netleştirir:
- Kâr = ciro − masraflar
- − Zelfstandigenaftrek (serbest çalışan indirimi)
- − Startersaftrek (yeni girişimciysen)
- = ondernemersaftrek sonrası kâr
- − mkb-winstvrijstelling (%12,7)
- = vergilendirilebilir kâr → gelir vergisi dilimleri uygulanır
- − heffingskortingen (vergi indirimleri) = ödenecek gelir vergisi
- + Zvw sağlık katkısı (ayrıca)
Girişimci indirimleri (ondernemersaftrek)
Zelfstandigenaftrek — €1.200 (2026) Şartı: yılda en az 1.225 saat işine ayırman (urencriterium) ve yıl başında AOW yaşına ulaşmamış olman. Not: bu tutar her yıl düşürülüyor (2025’te €2.470’ti), önümüzdeki yıllarda daha da inecek.
Startersaftrek — €2.123 (2026) Yeni girişimciler için zelfstandigenaftrek’in üstüne eklenen ekstra indirim. İlk 5 yılda en fazla 3 kez kullanabilirsin. Şartlar: zelfstandigenaftrek hakkın olması, önceki 5 yılın en az birinde girişimci olmaman ve o dönemde zelfstandigenaftrek’i en fazla 2 kez kullanmış olman.
Önemli: Hükümet startersaftrek’in 1 Ocak 2027’de kaldırılacağını açıkladı. Yani 2026, bu indirimden yararlanabileceğin son yıl.
mkb-winstvrijstelling — %12,7 (2026) Yukarıdaki indirimler düşüldükten sonra kalan kârın %12,7’si daha vergiden muaf tutulur. Otomatik uygulanır, başvuru gerekmez ve urencriterium şartı yoktur.
Gelir vergisi dilimleri (2026, AOW yaşı altı)
| Dilim | Vergilendirilebilir gelir | Oran |
|---|---|---|
| 1 | €38.883’e kadar | %35,75 |
| 2 | €38.883 – €78.426 | %37,56 |
| 3 | €78.426 üzeri | %49,50 |
Dikkat: indirimlerin avantajı sınırlı
Yüksek gelirliler için önemli bir tuzak: 2026’da indirimlerin (zelfstandigenaftrek gibi) sağladığı vergi avantajı en fazla %37,56 oranıyla hesaplanır. Yani gelirin üçüncü dilime (%49,5) giriyorsa, indirimden tam %49,5 değil, sınırlı bir avantaj elde edersin. Aradaki fark geri alınır.
Unutulan kalem: Zvw sağlık katkısı
Gelir vergisinin üstüne, vergilendirilebilir kârın üzerinden gelire bağlı bir sağlık katkısı (Zvw — Zorgverzekeringswet bijdrage) ödersin: 2026’da %4,85, azami katkı tabanı ~€79.409 (yani üst sınır yaklaşık €3.851/yıl). Bunu özel olarak, Belastingdienst’in (geçici) tahakkuku üzerinden ödersin. Çoğu kişi bunu hesaba katmayı unutur — bütçende mutlaka yer aç.
Vergiyi düşüren krediler: heffingskortingen
Hesaplanan gelir vergisinden, herkese tanınan vergi indirimleri (heffingskortingen) düşülür ve net ödemen azalır:
- Algemene heffingskorting (genel vergi indirimi): 2026’da azami €3.115.
- Arbeidskorting (çalışma indirimi): 2026’da azami €5.685; girişimci kârı için de geçerli.
Bu krediler gelir yükseldikçe kademeli azalır, ama düşük-orta gelirlerde net vergiyi belirgin şekilde düşürür.
Somut örnek: €60.000 kâr eden bir starter
Diyelim ilk yılında €60.000 kâr ettin ve urencriterium’u karşılıyorsun:
| Adım | Tutar |
|---|---|
| Kâr | €60.000 |
| − Zelfstandigenaftrek | −€1.200 → €58.800 |
| − Startersaftrek | −€2.123 → €56.677 |
| − mkb-winstvrijstelling (%12,7) | −€7.198 → €49.479 |
| Gelir vergisi (kredilerden önce) | ~€17.881* |
| + Zvw (%4,85 × €49.479) | ~€2.400 |
*Vergi hesabı: ilk €38.883 × %35,75 (€13.901) + kalan €10.596 × %37,56 (€3.980).
Buradan heffingskortingen düşülür (algemene + arbeidskorting; gelire göre azalır), dolayısıyla net gelir vergin bu rakamın belirgin altına iner. Kesin net tutar, kredilerin gelirine göre azalmasına bağlı olduğundan değişir.
Pratik kural: Çoğu ZZP’ci, kârının kabaca %30–40’ını vergi ve katkılar için ayırır. Her fatura geldiğinde bir kısmını ayrı bir hesaba koymak, beyan zamanı sürpriz yaşamanı önler.
Beyan ve ödeme
- Gelir vergisi beyanı (aangifte inkomstenbelasting): standart son tarih 1 Mayıs; gerekirse online erteleme isteyebilirsin.
- Voorlopige aanslag (geçici tahakkuk): vergiyi yıl içinde aylık taksitlerle ödeyebilirsin — yeter ki tahmini tutar doğru olsun.
BTW (KDV) ayrı bir konudur ve farklı beyan edilir.
Sık Sorulan Sorular
Zelfstandigenaftrek için ne yapmam gerek? Yılda en az 1.225 saat işine ayırmalısın (urencriterium). Saatlerini düzenli kaydet; beyan ederken bunu gösterebilmen gerekir.
Startersaftrek’i kaç kez kullanabilirim? İlk 5 yılda en fazla 3 kez. Ama 2027’de kaldırılacağı için 2026 son fırsat olabilir.
Kârımın ne kadarını vergiye ayırmalıyım? Kabaca %30–40 iyi bir başlangıç kuralıdır; kesin oran gelirine ve indirimlerine bağlıdır.
Maaşlı işim de var, indirimleri yine alabilir miyim? Urencriterium’u (1.225 saat) işin için karşılıyorsan evet; maaşlı işteki saatlerin bu hesaba dahil değildir.
Bu rehber genel bilgilendirme amaçlıdır; kendi durumun için belastingdienst.nl’i kontrol et veya bir muhasebeciye danış. Vergi rakamları her yıl değişir. Güncelleme: [tarih].